Pletkai apie mokesčius, bet reikia ruoštis (planuoti).

1. GALIMAI (tikimybė 40%) bus panaikinta galimybė registruoti naujas MB ir IĮ (nuo 2027 arba vėliau). Liks IDV (individuali veikla) ir UABas smulkiam verslui.
2. GALIMAI (tikimybė 75%) GPM tarifas kitoms pajamoms (išskyrus dividendus, išmokoms iš paskirstyto pelno IĮ, MB atvejais) bus 20%. IDV GPM liks progresiniu- nuo 5% iki 20%, priklausomai nuo pajamų.

Priminimas: nuo 2025 pelno mokestis iki 300K apmokestinamų pajamų 6%, virš 300k - 16%.

Dabar tarp mokesčių specialistų kyla diskusijų:
- ar pritaikomas Estijos modelis Lietuvoje finansuoti šalies gynybą?
Estai padidino:
- PM pelno mokestį +2 p.p;
- GPM +2 p.p;
- PVM +2 p.p.

Mano nuomonė: brutaliai daug. Ir jų ekonomika stagnuos toliau, o mes (Lietuva) varysim su +3% pagreičiu.
Galimi sprendimai: mums PM +3% (dabar +1%) , VAT +1% ir gerai.

Gal žinot, ar priėmus naujus mokesčius gali keistis 2025m. pajamų GPM tarifas? Ty. dabar yra 15%(20% didesnėm pajamom), ar gali padidėti ir už 2025m. gautas pajamas tekti mokėt jau pagal naujus tarifus?

GPM pokyčiai paprastai eina su naujų metų pradžia, tai greičiausiai nuo 2026 sausio 1 d. bus.

Negali keistis. Tik geriausiu atveju nuo 2026.01.01.

Su GPM suprantama. O kas liecia NT kokios butu datos? nes jau dabar mokama berods gruodi uz metus.

Su NTM tas pats. NT mokestis yra ir įmonėms, ir reikia skaičiuoti kas mėn., jeigu yra pvz. turto pirkimai-pardavimai. Todėl atgaline data tikrai nebus keičiami tarifai. Ir tikrai (99,9%) tik nuo metų pradžios. Manau, bus didinami palaipsniui. Šiuo metu net nėra registruotų projektų NTM, kas susiję su tarifais.

Peržiūrėjau savo klientų portfolio:
- 11 klientų JAV parduoda paslaugų maždaug už 5,7M EUR į metus (GooglePlay, GoogleBusiness, META, Apple, xxxx duomenų saugos kompanijos (dvi);
- 23 klientai perka paslaugų iš JAV registruotų kompanijų (Frame, Namecheap, Webflow, Mailchimp Inc. ir kiti, čia neįeina kompanijos, registruotos Airijoje)) apie 615k EUR per metus.

Išvada:neparduodam prekių, dirbam ramiai.
Dar galima kainas užkelti.
Vienas kliento pirkėjas US jau supanikavo paklausė, ar labai pabrangs, tai rekomendavau parašyti "nelabai pabrangs" tik 11%. Pasirašė sutarties priedą su 11% didesne kaina. Tiesiog.

VMI paskelbė išaiškinimą dėl investicinės sąskaitos investuojant per tarpininkus arba/ir tai yra sutuoktinių bendroji jungtinė nuosavybė.

Gyventojams, kurie investuoja per tarpininkus svarbu aiškiai deklaruoti VMI savo investicinę sąskaitą. Reikia atkreipti dėmesį, kad:
– ta finansų maklerio įmonės sąskaita, kurioje saugomos ir apskaitomos bendros klientų lėšos ir į kurią gyventojas perveda pinigus, negali būti deklaruojama kaip investicinė;
– kaip investicinę sąskaitą reikėtų deklaruoti asmeninę pinigų sąskaitą, matomą finansų maklerio įmonės apskaitos sistemoje.
VMI rašo:
„Ši gyventojo (kliento) pinigų sąskaita turi unikalų numerį (tai nėra IBAN numeris), kurį gyventojas turėtų nurodyti Metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje, deklaruodamas tokią sąskaitą kaip investicinę. Jeigu pas tarpininkus gyventojui sukuriama jo kliento paskyra, deklaruodamas investicinę sąskaitą, gyventojas turėtų nurodyti jo kliento profilio duomenis. Tokia tvarka galioja investuojant tiek per Lietuvos, tiek per užsienio finansų maklerio įmones“;

Dėl bendrosios jungtinės nuosavybės:
- bus taikomos specialios taisyklės. Įprastai bendrosios jungtinės nuosavybės teise gautos pajamos dalijamos sutuoktiniams per pusę ir kiekvienas šias pajamas deklaruoja atskirai savo metinėje GPM deklaracijoje. T.y
– jie negali turėti bendros investicinės sąskaitos, nes tokia sąskaita GPMĮ nenumatyta. Investicinę (-es) sąskaitą (-as) gali turėti vienas sutuoktinis arba abu sutuoktiniai gali turėti savo atskiras asmenines investicines sąskaitas;
– jeigu investicinę (-es) sąskaitą (-as) turi tik vienas sutuoktinis, tai jis vienas ir yra atsakingas už investicinės sąskaitos lėšų ir gautų pajamų deklaravimą bei apmokestinimą. Antrajam sutuoktiniui, kuris neturi investicinių sąskaitų, nekyla deklaravimo prievolių;
– jeigu abu sutuoktiniai investuoja ir naudojasi investicinės sąskaitos režimu, t. y. kiekvienas turi savo asmenines investicines sąskaitas, tuomet yra du pasirinkimai:
a) kiekvienas atskirai savo metinėje GPM311 deklaracijoje deklaruoja savo asmeninių investicinių sąskaitų informaciją, gautas pajamas ir moka savo GPM;
b) sutuoktiniai gautas pajamas gali apskaičiuoti bendrai pagal pačių pasirinktas proporcijas, atitinkamai pasidalintų ir deklaruojamas į investicines sąskaitas pervestas lėšas bei iš investicinių sąskaitų išmokėtas lėšas. Tai būtų daroma pildant metines GPM311 deklaracijas.
Priminimas: gautoms iš investavimo per investicinę sąskaitą, taikomas 15 (20) proc. GPM tarifas ir jis pasikeičia, kai pasiekiama 120 šalies VDU riba (2025 metais – 253 065,60 Eur).

VMI komentaras dėl investicinės sąslaitos


VMI komentuoja, kad investicinės sąskaitos lengvata netaikoma, kai gyventojas investuoja į finansinius produktus, nenurodytus GPMĮ 12-1 str. 1 dalyje, tokius kaip kriptovaliuta, į biržos sąrašus neįtrauktos akcijos, išvestinės finansinės priemonės, kurios nesusietos su biržoje parduodamais vertybiniais popieriais, pensijų fondus, gyvybės draudimą ar kt. Išvada: tai, kad lėšos praeis per investicinę sąskaitą, nesukurs sąlygų taikytis lengvatos.

VMI pareiškė, kad nekonsultuos finansinių produktų tinkamumo klausimais (ar įsigyti vertybiniai popieriai yra įtraukti į biržos prekybos sąrašą, ar fondas, kurio vienetai yra įsigyti, atitinka Lietuvos teisinį reguliavimą, ar įsigytos išvestinės finansinės priemonės yra susietos su biržoje parduodamais vertybiniais popieriais ar pinigų rinkos priemonėmis, ar kolektyvinio investavimo subjektų vertybiniais popieriais ir t. t.). Tai išsiaiškinti turi pats gyventojas, kreipdamasis į atitinkamas institucijas ar teisines / finansines paslaugas teikiančius asmenis.

Deklaruojant investicinę sąskaitą VMI (teikiant GPM311 deklaraciją iki 2026-05-01), lengvatų taikymo data = nurodyta investicinės sąskaitos deklaravimo pradžios data. Anksčiausia data 2025-01-01, o atskirai bus deklaruojami finansiniai produktai, įsigyti iki 2024-12-31.

Pajamomis iš investavimo į finansinius produktus nebus laikomos pajamos iš paskirstytojo pelno, todėl ši lengvata nebus taikoma dividendams. Jeigu gyventojas biržoje įsigis į biržos prekybos sąrašą įtrauktas akcijas (tinkamas finansinis produktas) ir gaus dividendų, gauti dividendai nebus priskiriami pajamoms, gautoms per investicinę sąskaitą, bet apmokestinami bendra tvarka (dividendus išmokantis asmuo iš A klasės pajamų išskaičiuos 15 proc. GPM). Į investicinę sąskaitą pervesti dividendai bus laikomi įnašu į investicinę sąskaitą. Tik parduodant akcijas gautos pajamos būtų laikomos gautomis per investicinę sąskaitą (jos turi būti fiziškai pervestos į investicinę sąskaitą).

Prievolė skaičiuoti GPM nuo pajamų, gautų per investicinę sąskaitą, atsiranda tada, kai lėšos yra išmokamos iš investicinės sąskaitos, o tokiu išmokėjimu laikomas bet koks pinigų išmokėjimas iš šios sąskaitos ar šios sąskaitos lėšų panaudojimas netinkamiems finansiniams produktams įsigyti, buitinėms reikmėms ar kitiems su tinkamų investuoti finansinių produktų įsigijimu nesusijusiems tikslams. Išmokėjimui taip pat prilyginami atvejai, kai uždaroma investicinė sąskaita, jeigu lėšos nėra pervedamos į kitą investicinę sąskaitą, kai pranešama VMI apie sąskaitos deklaravimo pabaigą, kai gyventojas tampa nenuolatiniu LT gyventoju. Tokiu atveju iš investicinės sąskaitos išmokėtomis lėšomis laikomas sąskaitoje buvęs lėšų likutis ir visų anksčiau įsigytų finansinių produktų įsigijimo kaina.

Išmokėjimu iš sąskaitos nėra laikomos išlaidos mokant teisės aktuose nustatytus mokesčius, kurie imami iš gyventojo įsigyjant ir parduodant finansinius produktus (pavyzdžiui, komisinis mokestis vertybinių popierių apyvartos tarpininkui, mokestis už finansines operacijas), taip pat sąskaitą atidariusio subjekto imami mokesčiai už sąskaitos tvarkymą ir priežiūrą.

Apmokestinamosiomis pajamomis yra laikoma iš sąskaitos išmokėta suma, kuri viršija į sąskaitą įmokėtas lėšas. Kai gyventojas naudoja kelias investicines sąskaitas, jų įnašų ir išmokų sumos yra sudedamos. Skaičiavimai bus daromi kiekvieną lėšų išmokėjimo dieną. VMI paaiškina:

„2. Mokėtina pajamų mokesčio suma susidaro, jeigu iš investicinės sąskaitos išmokėtos lėšos viršija lėšų išmokėjimo dieną buvusį įnašą:
2.1. kai iš investicinės sąskaitos išmokėtų lėšų suma neviršija lėšų išmokėjimo dieną buvusio įnašo, mokėtina pajamų mokesčio suma neapskaičiuojama, tačiau įnašo likutis mažinamas, atskaitant išmokėtų lėšų sumą;
2.2. kai išmokėtų lėšų suma viršija lėšų išmokėjimo dieną investicinėje sąskaitoje buvusią įnašo sumą, iš išmokėtų lėšų sumos atimamas įnašo likutis ir apmokestinamosios pajamos lygios išmokėtų lėšų daliai, viršijančiai lėšų išmokėjimo metu buvusį įnašą;
2.3. kai lėšos išmokamos iš investicinės sąskaitos, o lėšų išmokėjimo dieną buvęs įnašo likutis yra 0 EUR, apmokestinamosioms pajamoms priskiriama visa išmokėtų lėšų suma.“

GPMĮ 12-1 str. 5 dalies komentare VMI pateikė šių skaičiavimo taisyklių taikymo pavyzdį.

Įnašu į investicinę sąskaitą laikomos visos į investicinę sąskaitą gyventojo įmokėtos sumos, į šią sąskaitą gauti dividendai ar kitos lėšos, išskyrus į šią sąskaitą gautas pajamas iš tinkamų investuoti finansinių produktų. Įnašu taip pat laikomas lėšų likutis, buvęs sąskaitoje investicinės sąskaitos deklaravimo pradžios dieną. Jeigu per metus visa į sąskaitą gauto įnašo suma nėra panaudota finansiniams produktams įsigyti, tai likutis perkeliamas į kitus metus.

Gyventojai turi galimybę investicinei sąskaita priskirti iki 2024-12-31 įsigytus finansinius produktus, tačiau tai būtina padaryti teikiant 2025 metų GPM311 deklaraciją iki 2026-05-02. Vėlesnių mokestinių laikotarpių deklaracijose to padaryti gyventojai negalės. Deklaruojant iki 2024-12-31 įsigytus finansinius produktus, nurodoma jų įsigijimo vertė. Gyventojai taip pat gali investicinei sąskaitai priskirti nuo 2025-01-01 dovanojimo ar paveldėjimo būdu gautus finansinius produktus, deklaruodami tokį pasirinkimą GPM311 deklaracijoje.

Nuo užsienyje iš finansinių produktų gautų pajamų sumokėtą pajamų mokestį bus galima atskaityti iš LT GPM taikant atskaitymo (kredito) metodą, tačiau būtina turėti užsienyje gautas pajamas ir sumokėtą mokestį patvirtinančius dokumentus. Jeigu pajamos gautos valstybėje, su kuria nėra sudaryta DAIS, tai tokius dokumentus turi išduoti tos užsienio valstybės mokesčių administratorius. Lietuvoje gyventojas turi deklaruoti visą gautų pajamų sumą, neatskaitęs mokesčio, o iš mokesčio bus galima atskaityti tik sumą, neviršijančią GPMĮ nustatyta tvarka apskaičiuotos mokesčio dalies, tenkančios užsienyje gautoms pajamoms.

GPMĮ 12-1 str. 8 dalyje yra nustatyti reikalavimai sandoriams su susijusiais asmenimis. Įstatymas nurodo, kad nebus pripažįstami nuostoliai, susidarę pardavus finansinius produktus susijusiems asmenims už mažesnę nei rinkos kainą, ir nebus pripažįstamos išlaidos, įsigyjant tokius produktus už didesnę nei rinkos kainą. VMI komentare nurodo, kad tuo atveju, jeigu finansiniai produktai susijusiam asmeniui bus parduodami už mažesnę nei rinkos kainą, pajamos bus didinamos.

Investuoju eilę metų, tų įnašų buvo tiek, kad jau nesuskaičiuosiu, dividendų gauta tiek kad irgi nesuskaičiuosiu. Neįsivaizduoju kaip reikės pagrįsti tuos įnašus O dar gi ir ankstesniais metais nuo tų pajamų ir mokesčiai mokėti, tai koks bus tas netto investicinis turtas iš tikro...
Arba būsimais metais kaip reikės perskaičiuoti investicinį įnašą, jeigu gauti dividendai? Nuo jų iš karto sumokėti mokesčiai. Tie dividendai gi didina kapitalą tai jeigu išsiimsiu nejau reikės dar ir pajamų mokestį extra sumokėti? pvz. investuoji 100eur, gauni 20eur dividendu, sumoki mokesčius 3eur, mano kapitalas jau 117eur. Sugalvoju išsiimti, tai dar mokėsiu pelno mokestį už tą 17eur?

17eur yra tavo papildomas įnašas į investicinę sąskaitą, tad 100+17=117 yra tavo įnašas ir išsiimant viską, tau jokių papildomų mokesčių nebebus. Tik jeigu nuo tų 17eur dar kažką iš investicijų uždirbsi tada nuo uždarbio susimokėsi.

O kokiais trimis paprastais punktais galima? Kas gi gilinasi į tokius tekstus

Negalima, nes ką tada buhalteriai ir teisininkai veiks?

VMI pakeitė patikslintą išaiškinimą, kaip turi būti taikomas grynojo atsiskaitymo už pagamintą elektros energiją modelis. Visa nepriklausomo tiekėjo vartotojui, fiziniam asmeniui, tiekiama elektros energija, neatsižvelgiant į tai, kokios sumos buvo įskaitomos, laikoma PVM objektu, todėl tiekėjas turi išrašyti visos sumos PVM sąskaitą faktūrą ir skaičiuoti PVM. Gyventojo į tinklus perduota elektros energija turi būti įforminta dokumentu. Jeigu šalys susitaria ir dokumentą už gyventoją išrašo elektros energijos tiekėjas, tuomet turėtų būti rašomas laisvos formos dokumentas, kuriuo tiekėjas galės pagrįsti leidžiamus atskaitymus.

VMI paskelbė patikslintą išaiškinimą dėl grynojo atsiskaitymo modelio taikymo, kai gaminantis vartotojas tiekia iš atsinaujinančių šaltinių pagamintą elektros energiją.

Mokesčių administratorius išdėstė bendrąsias mokestines nuostatas, susijusias su grynojo atsiskaitymo modelio taikymu, ir paskelbė apie pasikeitusią poziciją dėl nepriklausomų tiekėjų sandorių su fiziniais asmenimis.

(Toliau eina techniniai dalykai, kas kaip kada rašys sąskaitas)
.....

Dėl GPM apskaičiavimo VMI pozicija nesikeitė. Kaip ir anksčiau, gyventojų pajamomis (nesvarbu, kaip elektros energijos tiekimas yra pripažįstamas PVM apskaičiavimo tikslais) bus laikomas tik skirtumas tarp į tinklus patiektos ir iš tinklų įsigytos elektros energijos vertės, ir tik tuomet, kai gyventojas šį skirtumą faktiškai gaus, t. y. po 2 metų, kai baigiasi apskaitos laikotarpis, keičiant nepriklausomą elektros energijos tiekėją, parduodant elektrinę ar nutraukus elektros energijos gamybos veiklą, bus pripažįstamos gyventojo pajamos. Gyventojo pajamomis VMI pripažins ir už į tinklus perduotą elektrą, kai mainais gyventojas iš nepriklausomų tiekėjų įsigyja paslaugų, pavyzdžiui, elektromobilio įkrovimo paslaugą.

Tokia gyventojo veikla nėra laikoma individualiąja veikla, o elektros energijos pardavimas yra kito turto pardavimas, B klasės pajamos, joms taikoma 2 500 Eur per metus lengvata (GPMĮ 17 str. 1 d. 27 p.). 2025 metais skaičiuojamas 15 proc. GPM, o viršijus 120 šalies VDU – 20 proc. GPM.

VMI raštas

VMI paskelbė paaiškinimą, kuriame konkrečiau detalizavo su PVM susijusias prievoles „dropshipping“ modelio prekybos (kai prekės parduodamos naudojantis www platformomis, tačiau pats pardavėjas prekių nelaiko ir jų neimportuoja, o prekės galutiniam pirkėjui išsiunčiamos tiesiogiai iš trečiojoje šalyje esančio tiekėjo).

VMI pažymi, kad tokiais atvejais gali būti taikomos PVM įstatymo nuostatos dėl tiekėju laikomo asmens. Kai web platforma sudaro sąlygas nuotolinei prekybai iš trečiųjų teritorijų ar trečiųjų valstybių importuojamomis prekėmis, laikoma, kad šią platformą valdantis asmuo pats gavo ir patiekė tas prekes. Tokiu atveju laikoma, kad latformą valdantis asmuo (apmokestinamasis asmuo) prekes įsigijo iš pagrindinio tiekėjo ir vėliau jas pardavė galutiniam pirkėjui, todėl jam tenka su tokiu prekių tiekimu susijusios PVM prievolės.

VMI paaiškino, kada laikoma, kad web platforma sudaro sąlygas tiekti prekes. Tai siejama su atvejais, kai per tokią platformą sukuriamas ryšys tarp pirkėjo ir tiekėjo ir dėl to ryšio įvyksta prekių tiekimas. Su tiekimu susijusiomis sąlygomis laikomos pagrindinės sandorio sąlygos, pavyzdžiui, kaina, prekių rūšis, mokėjimo ar pristatymo tvarka bei garantijos.

VMI paaiškina, kad web platforma nelaikoma tiekėju tais atvejais, kai ji tik tvarko mokėjimus, tik skelbia ar reklamuoja kitų tiekėjų prekes arba tik nukreipia pirkėjus į kitą elektroninę sąsają, kurioje vyksta prekių pardavimas, ir pati toliau tiekime nedalyvauja.

VMI taip pat primena, kad nuo 2021 m. liepos 1 d. nuotolinei prekybai iš trečiųjų teritorijų ar trečiųjų valstybių importuojamomis prekėmis taikoma importo schema (IOSS). Ši schema gali būti taikoma mažos vertės siuntoms, kurių savoji vertė ne didesnė kaip 150 eurų, kai prekės nuotoliniu būdu parduodamos neapmokestinamiesiems asmenims Europos Sąjungoje ir siunčiamos arba gabenamos iš trečiosios valstybės.

Importo schema netaikoma tam tikroms prekių kategorijoms, pavyzdžiui, akcizais apmokestinamoms prekėms, naujoms transporto priemonėms, surenkamoms ar instaliuojamoms prekėms, taip pat prekėms, kurioms taikoma speciali naudotų prekių apmokestinimo schema, ir siuntoms, kurių vertė didesnė kaip 150 eurų.

Kai pardavėjas registruojasi IOSS schemoje, jis turi apskaičiuoti ir iš pirkėjo surinkti tos valstybės narės, į kurią siunčiamos prekės, PVM ir jį deklaruoti bei sumokėti per šią sistemą. Jei ši schema netaikoma, importuojant prekes į Europos Sąjungą, PVM paprastai sumokamas importo metu, deklaruojant prekes muitinei.

VMI pažymi, kad tais atvejais, kai prekės parduodamos naudojantis web platforma, tačiau jos pirkėjui siunčiamos iš trečiojoje šalyje esančio tiekėjo, turi būti vertinama, ar tokiam sandoriui taikomos PVM įstatymo nuostatos, pagal kurias elektroninę web platformą valdantis asmuo laikomas gavusiu ir patiekusiu prekes. Tokiu atveju šis asmuo laikomas prekių tiekėju ir jam tenka su prekių tiekimu susijusios PVM apskaičiavimo, deklaravimo ir sumokėjimo prievolės.

https://www.vmi.lt/evmi/documents/20142/737112/RM-5789.pdf/563b518a-dba0-b553-f8af-509a0f40a7c9?t=1772025330992